عنوان المقالة:الكشف عن الأصول الخاضعة للضريبة عبر الحدود الوطنية وأثره في مواجهة الممارسات الضريبية الضارة (دراسة حول برامج ومستحدثات إدارة الضرائب الأمريكية) FATCA – OVEDP Disclosure of Taxable Assets Across National Borders and Its Impact on Confronting Harmful Tax Practices (Study on US Tax Administration Programs and Innovations) FATCA - OVEDP
تواجه الدول بمختلف درجات نموها الاقتصادي تحديات كبيرة في مواجهة عمليات التهرب الضريبي نتيجةً للتخطيط الضريبي الضار؛ خاصةً بعد التوجه العالمي نحو رقمنة الأعمال المالية والضريبية؛ حيث تنبَّهت حكومة الولايات المتحدة إلى تلك التحديات وسارعت في سن تشريع يكفل لها حماية وعائها الضريبي من التآكل، ليس داخل حدود الدولة فقط، بل في جميع أنحاء العالم. ، وهو ما يُعرَف بقانون Foreign Account Tax Compliance Act «قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية»؛ حيث كان لهذا القانون الأثر الأكبر في تغيير ثقافة وقناعة الدول حول مسألة سرية البيانات وإمكانية تداولها فيما يتعلق بالشأن الضريبي، على الرغم من مناهضة بعض تلك الدول لقانون الامتثال الضريبي الأمريكي وقت صدوره؛ حيث وصفه البعض بأنه خرق لحواجز وسيادات الدول على أرضها، وكسر لحواجز سرية الحسابات المالية والمصرفية , مما أدي إلي اهتمام المجتمع الدولي بآليات تطبيق وتنفيذ قانون FATCA وغيره من البرامج التي طرحتها الإدارة الأمريكية، وصولًا إلى النتائج التي آلت إليها نتيجة هذا التطبيق، فقد أصبح لدى الدول، وعلى رأسها الولايات المتحدة الأمريكية وكذلك مصر، اهتمام خاص بتعظيم عوائدها الضريبية، وذلك من خلال الحفاظ على وعاء الإيرادات الضريبية، وإن لزم الأمر الدخول في اتفاقيات دولية من شأنها فرض التزام تعاقدي بين الدول بعضها وبعض لتبادل المعلومات والبيانات وإيرادات حاملي الجنسيات المعنية، لضمان عدم الإفلات أو الالتجاء للتخطيط الضريبي الضار أو تحويل أرباح تلك الكيانات لملاذات وجنات ضريبية، حتى يتسنى للإدارات الضريبية الوطنية المختصة تحديد المعاملة الضريبية العادلة لهؤلاء العملاء.
الملخص الانجليزي
Countries with different degrees of economic development face great challenges in confronting tax evasion as a result of harmful tax planning, especially after the global trend towards digitizing the financial and tax business. The US government was alerted to these challenges, and quickly passed legislation to protect its tax base from erosion, not only within the country's borders but around the world, which is known as the Foreign Account Tax Compliance Act. This law had the greatest impact on changing the culture and conviction of countries on the issue of data confidentiality, and the possibility of its circulation in relation to tax matters, despite the opposition of some of those countries to the US tax compliance law at the time of its issuance. As some described it as a breach of the barriers and sovereignty of countries on their soil, and a breach of the barriers of secrecy of financial and banking accounts, which led to the international community’s interest in the mechanisms of application and implementation of the FATCA Law and other programs proposed by the US administration, leading to the results of this application. Countries, led by the United States of America, as well as Egypt, have a special interest in maximizing their tax returns, by maintaining a base of tax revenues, and if necessary, entering into international agreements that would impose a contractual obligation between countries, each other, to exchange information, data, and revenues for holders of the concerned nationalities, to ensure not to evade or resort to harmful tax planning or transfer the profits of those entities to tax havens, so that the competent national tax departments can determine the fair tax treatment of these clients.
تاريخ النشر
01/11/2021
الناشر
المجلة القانوينة - كلية الحقوق - فرع الخرطوم - جامعة القاهرة
د . عمرو محمد يوسف محمد | amr mohamed yosef mohamed | 13342